دليل الامتثال الضريبي والفوترة الإلكترونية لقطاع قاعات الأفراح والمناسبات

1لماذا تختلف القاعات عن غيرها من الأعمال؟

معظم المنشآت تقدّم الخدمة ثم تُصدر الفاتورة وتستلم المبلغ. أما القاعة فتستلم المال قبل المناسبة بأسابيع أو أشهر، وعلى دفعات، وكثيراً ما تأخذ تأميناً يُعاد بعدها. ومن يطبّق على القاعة طريقة «الخدمة أولاً ثم الفاتورة» يقع في أخطاء متكررة: ضريبة تُدفع متأخرة فتلحقها غرامة، أو تأمين تُحسب عليه ضريبة بغير حق، أو فواتير تُعدَّل بعد صدورها. هذه رحلة الحجز المعتادة:

1. 1توقيع العقدتحديد السعر والموعد
2. 2العربونقبل المناسبة بأشهر
3. 3دفعة أو أكثربحسب جدول السداد
4. 4سداد الباقي + التأمينقبل المناسبة بأيام
5. 5يوم المناسبةتقديم الخدمة فعلياً
6. 6تسوية التأمينردّه أو الخصم منه

تاريخان لا يجوز الخلط بينهما

★سبع قواعد يجب أن يعرفها كل صاحب قاعة

1. 1

   كل مبلغ تستلمه من قيمة الحجز يحتاج فاتورة

   العربون والدفعة الثانية وباقي المبلغ: لكل دفعة «فاتورة دفعة مقدمة» تصدر يوم استلامها. (التأمين المسترد وحده لا فاتورة له).

2. 2

   الضريبة تُدفع عن الفترة التي استلمت فيها المبلغ

   ضريبة العربون المستلم في مارس تُدفع مع إقرار الربع الأول (يناير–مارس) في موعد أقصاه نهاية أبريل، حتى لو كانت المناسبة في أغسطس.

3. 3

   الدفعة قبل المناسبة ليست دخلاً للقاعة بعد

   هي أمانة على القاعة حتى تُقام المناسبة، أو يُلغى الحجز وتحتفظ القاعة بالمبلغ بحسب العقد. (يسجّلها المحاسب في حساب «إيرادات غير محققة»).

4. 4

   التأمين المسترد بلا ضريبة ولا فاتورة

   يُستلم بسند قبض ويُعاد بسند صرف. أما ما يُخصم منه مقابل التلفيات فتصدر له فاتورة وتُضاف إليه الضريبة.

5. 5

   الفاتورة الصادرة لا تُعدَّل ولا تُحذف

   للاسترداد أو التخفيض أصدر «إشعاراً دائناً» (مستند يُنقص الفاتورة)، وللزيادة «إشعاراً مديناً» (مستند يزيد عليها) أو فاتورة جديدة.

6. 6

   عند انتهاء المناسبة تصدر الفاتورة النهائية

   تحمل القيمة الكاملة للحجز، وتخصم منها فواتير الدفعات المقدمة بأرقامها، فيكون المتبقي صفراً إذا سدد العميل كل المبلغ.

7. 7

   اكتب الأساس في عقد الحجز

   السعر المعلن للعميل شامل للضريبة دائماً كما توجّه وزارة التجارة، والتأمين منفصل عن قيمة الحجز، وسياسة الإلغاء، وبند التلفيات (القسم 2).

2ماذا تفعل للالتزام بمتطلبات الهيئة؟

ضع علامة أمام كل بند ينطبق على قاعتك، وما لم ينطبق فارجع إلى القسم المشار إليه بجانبه.

• حسبت إيراداتي الخاضعة للضريبة لآخر 12 شهراً (القاعة وأي نشاط آخر باسمي)، وقاعتي مسجلة إن تجاوزت 375,000 ريال ← لا؟ انظر القسم 6
• أعرف موعد ربط منشأتي بمنصة «فاتورة»، وأتابع إشعار الهيئة على البريد الإلكتروني والجوال المسجلَين لديها ← لا؟ انظر القسم 7
• نظام الفواتير لدي مربوط بمنصة «فاتورة»، وشهادة الربط سارية وأعرف من يجددها ← لا؟ اسأل مزوّد النظام (الأسئلة أدناه)
• لا أصدر فواتير بخط اليد ولا في Word أو Excel؛ كل فاتورة وإشعار يصدران من نظام فوترة إلكتروني ← انظر القسم 7
• كل عربون أو دفعة تصدر له «فاتورة دفعة مقدمة» يوم استلامه ← انظر القسم 3
• التأمين منفصل عن الدفعات، وله سند قبض لا فاتورة ← انظر القسم 4
• تصدر الفاتورة النهائية عند انتهاء كل مناسبة ← انظر القسم 3
• أستخدم الإشعارات بدل تعديل الفواتير أو حذفها ← انظر القسم 5
• أحتفظ بالفواتير والسجلات ست سنوات على الأقل ← انظر القسم 7
• عقد الحجز يتضمن البنود الواردة أدناه
• أرسلت هذا الدليل إلى محاسبي ومزوّد نظام الفواتير، وطرحت عليهما الأسئلة الواردة أدناه
• إن كانت عليّ غرامات تأخر سابقة فقد اطّلعت على مبادرة إلغائها وشروطها ← انظر القسم 8

أخطاء شائعة

بنود يجب أن تكون في عقد الحجز

• السعر شامل لضريبة القيمة المضافة 15%، كما توجّه وزارة التجارة بإعلان الأسعار للمستهلك شاملة للضريبة.
• جدول الدفعات: العربون وما بعده ومواعيدها.
• التأمين مبلغ مستقل عن قيمة الحجز، ويُرد خلال مدة يحددها العقد.
• سياسة الإلغاء: العربون غير مسترد، أو رسوم إلغاء بنسبة محددة.
• بند التلفيات مرتبطاً بإصلاح القاعة وأثاثها وإعادة تجهيزها، مع بيان أن مبالغ الخصم شاملة للضريبة.
• رسوم الاستخدام الإضافي: تجاوز الوقت، والتنظيف، والتجهيزات الخارجية.
• نوع العميل (فرد أو منشأة)، وبيانات المنشأة إن كان العميل منشأة.
• اسم صاحب العقد الذي تصدر الفاتورة باسمه.

اسأل مزوّد نظام الفواتير

• هل نظامكم مربوط بمنصة «فاتورة» في المرحلة الثانية؟
• هل يصدر فاتورة دفعة مقدمة لكل دفعة، وفاتورة نهائية تخصمها تلقائياً؟
• هل يفصل التأمين ويصدر له سند قبض لا فاتورة؟
• هل يصدر إشعاراً دائناً بدل حذف الفاتورة؟

اسأل محاسبك

• هل تسجّل الدفعات قبل المناسبة في حساب «إيرادات غير محققة» وتنقلها إلى الإيرادات يوم المناسبة؟
• هل دخلت في الإقرار ضريبة كل دفعة استلمتها في الفترة؟
• هل تطابق في كل فترة ضريبة الإقرار مع الفواتير والإشعارات؟
• هل عليّ غرامات تشملها مبادرة الإلغاء؟
• إن كانت إيراداتي بين 187,500 و375,000 ريال: هل يفيدني التسجيل الاختياري؟

3فاتورة لكل دفعة: مثال كامل بالأرقام

لكل مبلغ يدفعه العميل قبل المناسبة تصدر «فاتورة دفعة مقدمة» بالمبلغ وضريبته، ويرسلها النظام إلى الهيئة. وعند انتهاء المناسبة تصدر «الفاتورة النهائية» بالقيمة الكاملة وتخصم ما سبق، فلا تدفع الضريبة مرتين.

طريقة الدفع لا تغيّر الحكم: نقداً أو بالشبكة أو بالتحويل، تصدر الفاتورة عند استلام المبلغ. وفي التحويل البنكي عند التأكد من وصوله.

إذا دفع العميل مبلغاً مقرّباً شاملاً للضريبة فاستخرج الضريبة منه هكذا: الضريبة = المبلغ × 15 ÷ 115. مثال: 10,000 ريال = 8,695.65 قبل الضريبة + 1,304.35 ضريبة.

المثال: حفل زواج على ثلاث دفعات

حجز قاعة لحفل زواج يوم 20 أغسطس 2027 بسعر 46,000 ريال شاملاً للضريبة (40,000 + ضريبة 6,000)، يُسدَّد على ثلاث دفعات، مع تأمين 10,000 ريال. والقاعة تقدّم إقراراً كل ثلاثة أشهر.

في الإقرارات: يدفع الربع الأول 1,500، والثاني 3,000، والثالث 1,500، والمجموع 6,000 ريال، وهو كامل ضريبة الحجز، دُفع أولاً بأول دون انتظار يوم المناسبة. والفاتورة النهائية لا تضيف ضريبة جديدة لأن ضريبتها سبق احتسابها في فواتير الدفعات.

4مبلغ التأمين: متى لا يخضع للضريبة ومتى يخضع لها

التأمين مبلغ ضمان تأخذه القاعة من العميل قبل المناسبة، ويُعاد إليه بعدها إذا لم تقع تلفيات أو مخالفات. لا يقابله تقديم خدمة، فلا ضريبة عليه ولا تصدر له فاتورة. ويجب أن يُفصل عن مبالغ الحجز في العقد وفي النظام: لو دخل في فاتورة الدفعة لحُسبت عليه ضريبة بغير حق.

مثال: كسر أثاث بقيمة 2,000 ريال

دفع العميل تأميناً 10,000 ريال، وبعد المناسبة تبيّن كسر أثاث قدّرته القاعة بـ 2,000 ريال. المبلغ المخصوم لم يعد ضماناً يُرد، بل صار ثمن إصلاح تستحقه القاعة بموجب عقد الحجز، فتُحتسب عليه الضريبة (انظر التنبيه بعد المثال):

ما سيراه العميل: يتوقع أن يُخصم منه 2,000 فيجد 2,300. ولتجنّب الخلاف، ولأن المبالغ المعلنة للعميل تكون شاملة للضريبة، انصّ في العقد على أن مبالغ الخصم شاملة لها: فيُقسَم مبلغ 2,000 ريال إلى 1,739.13 + ضريبة 260.87، ويُعاد للعميل 8,000 ريال.

إذا زادت التلفيات على التأمين: تلفيات 12,000 + ضريبة 1,800 = فاتورة بـ 13,800 ريال؛ يُخصم التأمين كله (10,000) ويُطالَب العميل بـ 3,800.

رسوم يحددها العقد مقابل استخدام إضافي (تجاوز الوقت، أو تنظيف إضافي، أو إدخال تجهيزات خارجية) تُعامل بالطريقة نفسها: فاتورة وضريبة 15%، حتى لو خُصمت من التأمين.

5حالات عملية يواجهها صاحب القاعة

القاعدة في كل إشعار: أصدره عند الاتفاق مع العميل على الإلغاء أو الاسترداد أو الزيادة، واذكر فيه رقم الفاتورة الأصلية وسبب الإشعار، واجعله من نوع الفاتورة الأصلية (مبسطاً أو ضريبياً). والمواعيد النظامية الدقيقة في إطار «للمحاسب» أدناه.

6متى تلتزم القاعة بالتسجيل في الضريبة؟

• 375,000 ريالحد التسجيل الإلزامي
• 187,500 ريالحد التسجيل الاختياري
• 15%نسبة الضريبة على خدمات القاعة
• 24 ساعةمهلة إرسال فاتورة الفرد للهيئة بعد الربط

العبرة بمجموع ما تبيعه من خدمات خاضعة للضريبة (إيجار القاعة، والضيافة، والتنسيق، والخدمات الإضافية) في أي 12 شهراً متتالية، أو المتوقع في الاثني عشر شهراً القادمة. وإن كان لك نشاط آخر باسمك يخضع للضريبة فيُجمع دخله مع دخل القاعة.

ما الذي يخضع للضريبة في القاعة؟

• تأجير القاعة للمناسبات خاضع للنسبة الأساسية 15%؛ فهو ليس تأجيراً سكنياً معفى.
• الضيافة والطعام والتنسيق والكوشة والتصوير وأي خدمة تقدمها القاعة وتصدر فاتورتها باسمها: 15%.
• مبلغ التأمين المسترد لا يخضع للضريبة لأنه ضمان يُعاد، لا ثمن خدمة (القسم 4).

أعلن السعر للعميل شاملاً للضريبة دائماً في العروض والعقود ووسائل التواصل؛ فوزارة التجارة توجّه بأن يكون السعر المعلن للمستهلك شاملاً لضريبة القيمة المضافة، وألا يُطالب بأي مبلغ زائد عليه.

الإقرار والسداد

• أغلب القاعات تقدّم الإقرار كل ثلاثة أشهر وتدفع معه الضريبة في موعد أقصاه نهاية الشهر التالي: إقرار يناير–مارس يُقدَّم ويُدفع قبل نهاية أبريل.
• والإقرار الشهري للمنشآت التي تتجاوز إيراداتها الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال سنوياً.
• يدخل في إقرار كل فترة ضريبةُ كل المبالغ المستلمة فيها، لا ضريبة المناسبات التي أقيمت فيها فقط (القسمان 1 و3).

وماذا عن الزكاة؟

الزكاة التزام سنوي مستقل عن ضريبة القيمة المضافة: تقدّم المنشأة إقرارها الزكوي خلال 120 يوماً من نهاية سنتها المالية، ويتولى المحاسب حسابها. وتسجيل الدفعات المقدمة تسجيلاً صحيحاً يجعل هذا الحساب دقيقاً.

7الفوترة الإلكترونية والربط مع الهيئة

تمر الفوترة الإلكترونية بمرحلتين: الأولى أن تصدر كل فواتيرك من نظام إلكتروني، والثانية أن يُربط هذا النظام بمنصة «فاتورة» التابعة للهيئة فيرسل إليها كل فاتورة تلقائياً.

المرحلة الأولى: فواتير من نظام إلكتروني لا بخط اليد

بدأت في 4 ديسمبر 2021 وتشمل كل منشأة مسجلة في الضريبة داخل المملكة.

• أصدر الفواتير والإشعارات من نظام فوترة متوافق، أي نظام يصدرها بالبيانات والشكل الذي تحدده الهيئة، واحفظها فيه إلكترونياً.
• ضع رمز QR على كل فاتورة مبسطة.
• صحّح أي خطأ بإشعار دائن أو مدين، لا بتعديل الفاتورة.
• أبلغ الهيئة بأي عطل يمنع إصدار الفواتير إلكترونياً.

العميل الفرد يأخذ «فاتورة مبسطة» لا تحتاج اسمه؛ والشركة أو الجهة تأخذ «فاتورة ضريبية» باسمها ورقمها الضريبي وعنوانها الوطني. وفي الحالتين: أصدرها يوم استلام المبلغ.

المرحلة الثانية: ربط نظام فواتيرك بالهيئة ومتى يأتي دورك

«الربط» يعني أن نظام الفواتير عندك يرسل كل فاتورة إلى الهيئة تلقائياً، ويتولى مزوّد النظام الجانب التقني.

متى يأتي دورك؟

تُبلغ الهيئة كل منشأة بموعدها قبل ستة أشهر على الأقل. فإن فات موعدك ولم يُربط نظامك بعد، فتواصل مع مزوّد نظامك لإتمام الربط.

خطوات الربط

8الغرامات ومبادرة إلغائها

أول مخالفة في الفوترة الإلكترونية يقابلها تنبيه دون غرامة مع مهلة للتصحيح، لكن تكرارها خلال 12 شهراً مكلف. وهذه أبرز العقوبات:

9جدول مرجعي سريع

10المصادر

1. هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: دليل الفواتير الضريبية والسجلات وفق أحكام ضريبة القيمة المضافة zatca.gov.sa/en/HelpCenter/guidelines/Documents/Guideline-for-Tax-Invoicing-and-Records-under-VAT-Provisions.pdf
2. اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (المواد 3 و7: التسجيل، و40: تعديل قيمة التوريد، و53: الفواتير، و54: الإشعارات، و66: السجلات) zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Documents/Implmenting%20Regulations%20of%20the%20VAT%20Law_EN.pdf
3. تعديلات مواد اللائحة التنفيذية المتعلقة بالفوترة الإلكترونية (المادة 53) zatca.gov.sa/ar/RulesRegulations/Taxes/Documents/VAT_IR%27s%20Articles%20changes-E-INV%20changes%20_%20Arabic.pdf
4. عقوبات نظام ضريبة القيمة المضافة zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/VAT/Pages/Penalties.aspx
5. دليل تصنيف مخالفات ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية وعقوباتها (نافذ من 30 يناير 2022) zatca.gov.sa/en/HelpCenter/guidelines/Documents/VAT%20Violations%20Penalties_EN.pdf
6. تمديد مبادرة إلغاء الغرامات حتى 31 ديسمبر 2026 (الهيئة، 29 يونيو 2026) zatca.gov.sa/en/MediaCenter/News/Pages/Cancellation-of-fines-Dec-2026.aspx
7. الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية zatca.gov.sa/en/E-Invoicing/Introduction/Guidelines/Documents/E-Invoicing_Detailed__Guideline.pdf
8. معايير المجموعة 23 للربط والتكامل (الهيئة) zatca.gov.sa/ar/MediaCenter/News/Pages/news_1396.aspx
9. معايير المجموعة 24 (الهيئة) zatca.gov.sa/en/Pages/news-1426.aspx
10. معايير المجموعة 25 وموعدها (الهيئة) zatca.gov.sa/ar/MediaCenter/News/Pages/Wave25-E-invoicing.aspx
11. دليل الهيئة لقطاع العقارات وفق أحكام ضريبة القيمة المضافة zatca.gov.sa/en/HelpCenter/guidelines/Documents/Guideline-For-the-Real-Estate-Sector-under-VAT-Provision.pdf
12. رد الهيئة بشأن التعويضات التي لا تتعلق بتوريد (صحيفة عاجل، يونيو 2021) ajel.sa/economy/yqvwtk
13. وزارة التجارة: السعر المعلن للمستهلك شامل لضريبة القيمة المضافة (أغسطس 2020) mc.gov.sa/ar/mediacenter/News/Pages/04-08-20-01.aspx

هذا الدليل لأغراض التوعية العامة، ولا يُعد استشارة ضريبية أو محاسبية. راجع مستشارك الضريبي قبل تطبيق أي معالجة على حالة بعينها.